Valor razonable de retribuciones de socios/administradores ante la AEAT
Cómo se justifica el valor de mercado de una retribución ante Hacienda
Informe de valoración del valor razonable de mercado de las retribuciones percibidas por un socio-administrador, elaborado para justificar ante la AEAT los rangos remunerativos aplicados por su doble actividad de dirección y administración en una pyme de servicios.
El proceso de valoración, paso a paso
De la dedicación real del socio-administrador al valor de mercado defendible ante la AEAT
1. Análisis de la dedicación por actividad
La retribución razonable se calcula por separado para cada cargo, en proporción a las horas reales dedicadas
Reparto de la jornada de 40h semanales
El socio ejerce actividades distintas, cada una con su propio valor de mercado
2. Estudio de mercado por sector y cargo
Referencias salariales de empresas comparables del mismo sector de actividad
Benchmark salarial del sector de servicios
Comparables de mercado con cargos de producción y dirección de contenidos
| Empresa | Cargo | Mínimo | Máximo |
|---|---|---|---|
| Testigo 1 | Productor audiovisual | 30.000 € | 46.000 € |
| Testigo 2 | Productor audiovisual | 45.000 € | 66.000 € |
| Testigo 3 | Productor | 52.000 € | 56.000 € |
| Testigo 4 | Gestor / Dirección | 49.000 € | 53.000 € |
| Media geométrica de la muestra | 39.542,15 € | ||
3. Análisis econométrico del valor de mercado
Un modelo cuantitativo para estudiar el efecto de las variables sobre la retribución
Testigos comparables y matriz de correlación
Comparables valorados según posición, experiencia, sector, tamaño de empresa y alcance
4. Retroversión histórica del valor
El valor de mercado se ajusta a los ejercicios anteriores objeto de comprobación
Coeficiente de retroversión por año
Se utiliza la evolución histórica de referencias salariales para llevar el valor a cada fecha
| Ejercicio | Coef. retroversión | Valor CEO adoptado | Valor Administrador adoptado |
|---|---|---|---|
| 2020 | 1,00 | 38.293,35 € | 15.633,16 € |
| 2019 | 1,02 | 39.150,67 € | 15.983,16 € |
| 2018 | 1,00 | 38.276,29 € | 15.626,20 € |
| 2017 | 0,99 | 37.747,40 € | 15.410,28 € |
5. Coherencia entre actividades
Contraste de la relación económica entre las funciones de dirección y administración
Coeficiente relacional entre actividades
Se contrasta que la relación entre ambas referencias resulte coherente con el mercado
6. Síntesis del valor razonable
La conclusión utilizada como soporte técnico frente a la comprobación tributaria
| Actividad | Dedicación | Valor razonable |
|---|---|---|
| Retribución personal — CEO | 76% (30h/semana) | 41.185,19 € |
| Administrador de la sociedad | 19% (8h/semana) | 11.296,51 € |
| Valor razonable total de mercado | 95% | 52.481,69 €/año |