Tasación del ajuar doméstico en herencias | Informe pericial ISD
Herencias · Impuesto sobre Sucesiones · Ajuar doméstico
Tasación del ajuar doméstico en herencias: acreditar su valor real
Inventariamos, documentamos fotográficamente y valoramos de forma individualizada los muebles y enseres de uso ordinario para aportar una prueba técnica de su valor real o, cuando proceda, de su inexistencia.
Arquitecto, tasador y perito · ITE España
La regla fiscal del 3 % del ajuar doméstico
El artículo 15 de la Ley 29/1987 del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones establece que el ajuar doméstico forma parte de la masa hereditaria y, como regla legal de valoración, se valora en el 3 % del importe del caudal relicto del causante, salvo que los interesados asignen un valor superior o prueben fehacientemente su inexistencia o que su valor es inferior.
La propia Agencia Tributaria reproduce esta regla en las instrucciones del Modelo 650: distingue entre el “valor calculado”, resultado de aplicar el 3 % al caudal relicto, y el “valor estimado”, que permite consignar la valoración efectuada por los interesados cuando se acredita un valor distinto. Por tanto, el 3 % no debe confundirse con el tipo de gravamen general del Impuesto sobre Sucesiones: es una regla de valoración presunta del ajuar doméstico que se incorpora a la masa hereditaria.
| REGLA LEGAL
3 % del caudal relicto en los términos del artículo 15 LISD. |
EXCEPCIÓN PROBATORIA
Puede acreditarse fehacientemente que el ajuar no existe o que su valor real es inferior. |
FUNCIÓN DE ITE ESPAÑA
Convertir la realidad física del inmueble y sus enseres en una prueba técnica: inspección, fotografías, inventario y valoración. |
Normativa oficial: Artículo 15 de la Ley 29/1987 del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (BOE) → Instrucciones oficiales del Modelo 650 de la Agencia Tributaria →
¿Por qué valorar el ajuar doméstico?
El objetivo del informe de ITE España es aportar una valoración individualizada y documentada de la realidad existente. Cuando la presunción legal no refleja el ajuar que realmente existía, la prueba técnica permite justificar su inexistencia o un valor inferior.
Dos situaciones completamente diferentes
| CASO A · VIVIENDA SIN AJUAR
El inmueble está vacío o no contiene muebles y enseres que puedan integrar el ajuar doméstico. ITE España: inspección → reportaje fotográfico → descripción de estancias → certificado/informe técnico → valoración nula cuando resulte técnicamente acreditable. |
CASO B · VIVIENDA CON AJUAR
Existen muebles, textiles, utensilios y enseres de uso ordinario. ITE España: inventario por estancias → identificación → clasificación → valoración individualizada → depreciación/contraste de mercado → valor real resultante. |
Cómo realizamos la tasación
| 01 · VISITA Inspección y fotografías. |
02 · INVENTARIO Bienes por estancia. |
03 · CLASIFICACIÓN Mobiliario, vajilla, electrónica, textiles y otros. |
04 · VALORACIÓN Valor pormenorizado y mercado. |
05 · INFORME Dossier fotográfico, tablas y conclusión. |
Inventario habitación por habitación
La valoración se organiza de forma individualizada y pormenorizada: recibidor, salón, estar, pasillo, cocina, habitaciones, baños, terraza y trastero.
| ID | Objeto | Descripción | Uds. | Precio | Cálculo | Valor |
|---|---|---|---|---|---|---|
| C-01 | Mobiliario / enser | Identificación y características | 1 | Mercado | Depreciación / contraste | Vr |
Metodología de valoración
Para bienes con referencias disponibles puede estudiarse su valor a nuevo y aplicar la depreciación correspondiente atendiendo a antigüedad, estado, vida útil y características. Para objetos sin oferta nueva suficientemente homogénea puede utilizarse el contraste con mercado de segunda mano de bienes comparables.
Qué puede formar parte del ajuar y qué requiere valoración separada
| AJUAR DOMÉSTICO
Mobiliario y enseres de uso ordinario vinculados a las necesidades personales y domésticas del causante, cuando concurran las circunstancias legalmente relevantes. |
BIENES A ANALIZAR SEPARADAMENTE
Determinados bienes suntuarios, alhajas, vehículos, embarcaciones, objetos de arte y antigüedades, así como bienes productivos, no deben confundirse automáticamente con el ajuar ordinario. |
Caso real documentado por ITE España
| VALOR CALCULADO / ATRIBUIDO 9.000 € |
TASACIÓN ITE 1.750 € |
DIFERENCIA 7.250 € |
REDUCCIÓN DEL VALOR ATRIBUIDO 81 % |
La prueba técnica
Una mera relación de bienes sin soporte probatorio puede resultar insuficiente. El trabajo pericial documenta qué bienes existen, dónde se encuentran, sus características, estado, fotografías, metodología y valor asignado. El informe aporta prueba técnica para su valoración por la Administración y, en su caso, por los tribunales.
Dossier técnico: Fiscalidad del ajuar doméstico
Consulte el dossier de ITE España con la explicación del servicio, metodología, modelo de inventario por estancias y caso real.
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