Qué es el ajuar doméstico

Son los bienes muebles de uso ordinario de la vivienda y del propio fallecido: lo que hay en casa y se usa a diario. No incluye los bienes de valor singular, que se valoran aparte.

Criterio basado en la sentencia del Tribunal Supremo de 10 de marzo de 2020 y en la definición de ajuar exento del Impuesto sobre el Patrimonio (art. 4 de la Ley 19/1991).

Cómo se calcula el 3 %

El artículo 15 de la Ley del Impuesto sobre Sucesiones dice que el ajuar forma parte de la masa hereditaria y se valora en el 3 % del caudal relicto, salvo que los herederos le asignen un valor mayor o prueben que no existe o que vale menos.

Ese importe se suma a la base del impuesto de cada heredero, en proporción a lo que recibe.

En el modelo 650 de la Agencia Tributaria, y en los modelos equivalentes de las comunidades autónomas, se distingue entre el valor calculado, que es el 3 %, y el valor estimado, que es el que declaran los herederos cuando acreditan otro distinto. Ahí es donde entra la tasación.

Lo que cambió el Tribunal Supremo en 2020

Durante años, Hacienda aplicaba el 3 % sobre toda la herencia: pisos, cuentas y acciones incluidos. La sentencia del Tribunal Supremo de 10 de marzo de 2020 (recurso de casación 4521/2017) corrigió ese criterio:

Tres formas legales de reducir el ajuar doméstico

Lo ideal es hacerlo antes de presentar el impuesto, que debe declararse en seis meses desde el fallecimiento. Si ya lo ha presentado con el 3 %, puede pedir la rectificación de la autoliquidación mientras no haya prescrito, aunque entonces la prueba del estado de la vivienda es más difícil.

Ejemplo: cuánto puede cambiar el ajuar

Un caso documentado por ITE España, con un caudal de referencia de 300.000 € y una vivienda con mobiliario antiguo y de poco valor:

Cómo se tasa el ajuar doméstico

Una simple lista de muebles sin soporte suele no bastar. La prueba que mejor se defiende es un informe técnico con estos pasos:

El valor a nuevo se deprecia según la vida útil de cada tipo de bien, con las tablas de amortización lineal de Hacienda como referencia. Cuando un bien supera su vida útil, se le asigna un valor residual igual a la última cuota:

Los objetos de uso personal o de higiene se valoran en cero, y los que tienen mercado de segunda mano se valoran por comparación.

El mismo método se aplica a otros inventarios. Lo usamos, por ejemplo, para valorar el equipamiento de un restaurante aportado como garantía ante Hacienda: según la misma tabla, el mobiliario conservaba el 73 % de su valor a nuevo y los equipos, el 52 %.

Los bienes singulares, como joyas, obras de arte o antigüedades, no forman parte del ajuar y se valoran por separado. Si los hay, consulte nuestra tasación de muebles heredados. Le explicamos el servicio completo, con modelo de inventario y dossier descargable, en tasación del ajuar doméstico.

Errores habituales con el ajuar doméstico

1. Aplicar el 3 % sobre toda la herencia, incluidos pisos, cuentas y acciones.
2. Vaciar la vivienda antes de documentarla: después es muy difícil probar qué había.
3. Presentar una lista sin fotos ni valoración, que Hacienda puede rechazar por insuficiente.
4. Meter en el ajuar joyas, arte o vehículos, que deben valorarse aparte.
5. Dar por perdido lo ya declarado: puede pedirse la rectificación mientras no haya prescrito.

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